Roční zúčtování daně – insolvence a exekuce
Počítá se daňový bonus do příjmů? Co daňový bonus na dítě a insolvence? Jak se ovlivňují daňové přeplatky a insolvence? Patří vratka (přeplatek) na daních mezi příjmy pro srážky v oddlužení? Musím přeplatek na daních předat insolvenčnímu správci? Platí stejná pravidla pro vrácení daní, daňový bonus a exekuci?
| Typ příjmu | V insolvenci | V exekuci |
| Daňový bonus | nezabavitelný | nezabavitelný |
| Daňová vratka | zabavitelná | zabavitelná |
1. Daňový bonus (sleva na dani)
► V insolvenci
Daňový bonus je v insolvenci nezabavitelný. Od dubna 2020 je uveden mezi pohledávkami, vůči nimž nelze vést výkon rozhodnutí. Daňový bonus proto nelze zahrnout mezi příjmy dlužníka k provádění srážek ze mzdy pro splátky v oddlužení splátkovým kalendářem.
Pokud je daňový bonus vyplácen jednorázově, například při zúčtování daňového přiznání v insolvenci, pak tento taktéž zůstává k dispozici dlužníkovi.
► V exekuci
Může exekutor zabavit daňový bonus? Nemůže. Exekuce na daňový bonus rovněž nařídit nelze. Exekutor nesmí daňový bonus postihnout srážkami ze mzdy nebo jiných příjmů.
Máte nárok na slevu na dani, která se týká zastavených exekucí!
V zákoně o daních z příjmů přibyla loni nová sleva na dani. Týká se zastavených exekucí a má sloužit jako forma kompenzace věřitelům u exekucí zastavených ze zákona pro marnost jejich provádění. Přestože sleva platí již od 1. ledna 2022, v roce 2023 ji šlo v rámci daní uplatnit poprvé. Využití této slevy na dani věřiteli má ovšem 3 podmínky:
- Došlo k zastavení tzv. marné exekuce exekutorem. Znamená to, že majetek a finanční prostředky dlužníka nebyly dostatečné pro vymožení pohledávky.
- Vymáhání probíhalo minimálně 3 roky a za tuto dobu nedošlo ani k částečnému uspokojení pohledávky, na exekuci tedy nebylo vymoženo nic.
- Výše vymáhané pohledávky nepřevyšovala částku 1500 Kč bez příslušenství. Příslušenstvím se rozumí úroky a poplatky z prodlení a veškeré náklady, které jsou spojeny s jejich uplatněním.
Maximální výše této slevy na dani činí 30 % z vymáhané pohledávky. V případě limitních 1500 Kč by to tedy bylo 450 Kč. Limit však platí pouze na jednu zastavenou exekuci – při zastavení více marných exekucí lze za splnění podmínek slevu uplatnit vícekrát. Nárok na slevu na zastavenou exekuci se v případě daňového přiznání a ročního zúčtování doloží usnesením o zastavení exekuce.
» Srovnání výhod exekuce a insolvence z pohledu dlužníka
2. Daňový přeplatek (vrácení daní)
► V insolvenci
Jiná situace než u daňového bonusu je u přeplatku na dani. Přeplatek na dani sice bude dlužníkovi vyplacen, nicméně dlužník je povinen přeplatek použít jako mimořádný příjem v insolvenci(oddlužení) na mimořádné splátky nezajištěným věřitelům. Důvod: Přeplatek je příjem dlužníka, který mu srazili pro splnění daňové povinnosti, jež následně nenastala. Dlužník předá insolvenčnímu správci tento přeplatek poukázáním částky odpovídající vrácenému přeplatku na daních na účet majetkové podstaty.
Je-li vratka či přeplatek na daních zaúčtován a obsažen v pravidelném měsíčním příjmu dlužníka, podléhá tento standardně prováděným srážkám z příjmů pro potřeby oddlužení a bude v rámci těchto srážek i odeslán správci k rozdělení mezi nezajištěné věřitele.
Pokud je vratka či přeplatek na dani zaslán dlužníkovi odděleně mimo pravidelný měsíční příjem, je dlužník povinen jej zaslat insolvenčnímu správci jako mimořádný příjem.
Pozor! Dojde-li k tomu, že dlužník přeplatek daně (tedy peníze) použije na úhradu svých potřeb, bude jej po něm správce přesto požadovat. Dlužník je povinen odpovídající finanční částku správci zaslat! Nesplnění této povinnosti a zatajení příjmů v insolvenci je nutno považovat za neplnění povinností dlužníkem v oddlužení, pro něž může být oddlužení dlužníkovi zrušeno.
§ 412 insolvenčního zákona
Povinnosti dlužníka po schválení oddlužení
(1) Po dobu trvání účinků schválení oddlužení plněním splátkového kalendáře se zpeněžením majetkové podstaty je dlužník povinen
a) vykonávat přiměřenou výdělečnou činnost a v případě, že je nezaměstnaný, o získání příjmu usilovat; nesmí rovněž odmítat splnitelnou možnost si příjem obstarat,
b) hodnoty získané dědictvím, darem a z neúčinného právního úkonu, jakož i majetek, který dlužník neuvedl v seznamu majetku, ač tuto povinnost měl, vydat insolvenčnímu správci ke zpeněžení a výtěžek, stejně jako jiné své mimořádné příjmy a část výtěžku zpeněžení majetku náležejícího do společného jmění manželů, použít k mimořádným splátkám nad rámec splátkového kalendáře; za mimořádný příjem se nepovažují plnění z pojistných smluv o škodovém pojištění a plnění z titulu práva na náhradu majetkové a nemajetkové újmy
► V exekuci
Přeplatky na daních podléhají i exekuci. V případě exekuce jsou pravidla pro daňové přeplatky stejná jako v insolvenci. Jejich úhrada pouze nebude provedena insolvenčnímu správci, ale příslušnému exekutorovi.
Postupovali ve vašem oddlužení v rozporu s výše uvedeným? Máte problémy během insolvenčního řízení a potřebujete právní pomoc? Stačí se obrátit na zkušené poradce naší advokátní kanceláře.
» Neodevzdaný daňový přeplatek může také zapříčinit zrušení oddlužení: → Insolvenční zákon – zrušení schváleného oddlužení
» Srovnejte výhody a nevýhody pozice dlužníka v Oddlužení, nebo exekuci?
